ZASADY OPODATKOWANIA PODATKIEM OD TOWARóW I USłUG
W ROLNICTWIE, LEśNICTWIE I RYBOłóWSTWIE
Podatnik wystawiający fakturę VAT RR przekazuje faktury
rolnikowi ryczałtowemu. U wystawcy faktury pozostaje jej kopia.
Rolnicy ryczałtowi oraz podatnicy wystawiający faktury VAT RR
będą zobowiązani do przechowywania oryginałów (kopii) tych
faktur przez okres 5 lat, licząc od końca roku, w którym je
wystawiono.
Zarejestrowani podatnicy VAT, rozliczający ten podatek,
nabywający od rolników ryczałtowych produkty rolne, będą mieli
prawo w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonali zapłaty za
te produkty (na rachunek bankowy rolnika) zwiększyć swój podatek
naliczony o kwoty wypłaconego rolnikowi zryczałtowanego zwrotu
podatku, spełniając następujące warunki:
- zakup produktów rolnych musi być związany ze sprzedażą
opodatkowaną,
- zapłata należności za te produkty, obejmująca również kwotę
zryczałtowanego zwrotu podatku, musi być dokonana na rachunek
bankowy rolnika zryczałtowanego,
- w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty winny zostać
podane: numer i data wystawienia faktury potwierdzającej zakup
tych produktów .
REZYGNACJA Z SYSTEMU RYCZAłTOWEGO
Ustawa przewiduje możliwość rezygnacji przez niektórych
rolników ryczałtowych z systemu ryczałtowego i rozliczanie
podatku VAT na zasadach ogólnych. Rolnik ryczałtowy może
zrezygnować ze zwolnienia od VAT i rozliczać ten podatek na
zasadach ogólnych, po spełnieniu następujących warunków:
- dokonaniu w poprzednim roku podatkowym sprzedaży produktów
rolnych (z wyłączeniem produktów importowanych oraz
odsprzedaży nabytych wcześniej produktów rolnych) o wartości
przekraczającej 20 tys. zł,
- dokonaniu zgłoszenia rejestracyjnego dla celów podatku VAT,
- spełnianiu wymogu w zakresie prowadzenia ewidencji sprzedaży i
zakupów towarów i usług umożliwiającej sporządzenie deklaracji
dla podatku od towarów i usług,
- spełnieniu wymogu w zakresie prowadzenia dziennej ewidencji
sprzedaży przez okres co najmniej trzech kolejnych miesięcy
poprzedzających bezpośrednio miesiąc rezygnacji.
Rolnicy ryczałtowi, którzy zrezygnowali ze zwolnienia i wybrali
rozliczanie podatku VAT według zasad ogólnych, będą mogli
ponownie �wrócić� do systemu ryczałtowego po upływie 3 lat od
daty rezygnacji.
PODATNICY PROWADZąCY DZIAłALNOść ROLNICZą ROZLICZAJąCY VAT NA
ZASADACH OGóLNYCH
Obowiązkiem rozliczania VAT na zasadach ogólnych w rolnictwie
zostali objęci podatnicy obowiązani, na podstawie odrębnych
przepisów, do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ponadto ogólne
zasady rozliczeń mogą stosować rolnicy ryczałtowi, którzy
podejmą decyzję o rezygnacji ze zwolnienia od podatku VAT
przewidzianego w systemie ryczałtowym i spełniają określone w
ustawie warunki, uprawniające do rezygnacji z tego systemu. Do
głównych obowiązków podatników VAT na zasadach ogólnych w
rolnictwie, z wyjątkiem podatników zwolnionych podmiotowo z
VAT, należy zaliczyć:
- złożenie we właściwym urzędzie skarbowym zgłoszenia
rejestracyjnego dla celów tego podatku przed wykonaniem
pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu VAT,
- prowadzenie ewidencji sprzedaży i zakupów,
- składanie deklaracji podatkowych dla podatku VAT,
- wystawianie faktur VAT,
- terminowe wpłacanie podatku do urzędu skarbowego.
Podatnicy rozliczający VAT według zasad ogólnych, z wyjątkiem
korzystających ze zwolnień, będą mieli prawo do:
- obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego
przy nabyciu towarów i usług związanych ze sprzedażą
opodatkowaną,
- zwrotu różnicy podatku i zwrotu podatku naliczonego z urzędu
skarbowego.
TERMINY ROZLICZEń
Rolnicy, którzy zrezygnują z systemu ryczałtowego i przejdą na
ogólne zasady rozliczania VAT, będą zobowiązani do składania
deklaracji dla podatku VAT. Wyżej wymienieni rolnicy, jeżeli
będą sprzedawać wyłącznie produkty rolne, będą mogli składać -
zamiast deklaracji miesięcznych - deklaracje dla podatku VAT za
okresy kwartalne, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego
po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
UWAGA!
Rolnicy, którzy zdecydują się na składanie deklaracji za okresy
kwartalne muszą o tym fakcie powiadomić pisemnie urząd
skarbowych w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał,
za który po raz pierwszy będzie składana deklaracja.
Rolnicy składający deklaracje kwartalne będą mogli składać
deklaracje miesięczne, nie wcześniej niż po upływie czterech
kwartałów, w których rozliczali się za okresy kwartalne.
Rolnicy, którzy zdecydują się na składanie deklaracji
kwartalnych, będą zobowiązani - bez wezwania przez urząd
skarbowy - do obliczania i wpłacania podatku na rachunek
właściwego urzędu skarbowego, za okresy kwartalne w terminie do
25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał
obowiązek podatkowy.
Podsumowując , do składania deklaracji dla podatku VAT za okresy
kwartalne oraz rozliczania VAT za okresy kwartalne uprawnieni
zostali jedynie rolnicy ryczałtowi, którzy wybrali rozliczanie
tego podatku na zasadach ogólnych. Inni podatnicy rozliczający
VAT w rolnictwie na zasadach ogólnych, z wyjątkiem zwolnionych
podmiotowo z VAT, będą zobowiązani do składania deklaracji miesięcznych oraz wpłacania podatku do urzędu skarbowego za okresy
miesięczne.
Szczegółowe zasady opodatkowania podatkiem od towarów i usług w
rolnictwie, leśnictwie i rybołóstwie wynikają z ustawy z dnia
8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku
akcyzowym (D.U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.), a w szczególności
ze zmian wprowadzonych do tej ustawy z dn. 20 lipca 2000 r.
(Dz.U. Nr 68, poz. 805).
Aneta Rogucka
Wydział Geodezji i Rolnictwa
